Apprendistato e contratti di formazione e lavoro nella P.A. Obblighi contributivi

Pubblicato il 03 febbraio 2025

Quali sono gli obblighi contributivi in carico alle pubbliche amministrazioni che assumono personale con contratti di apprendistato o formazione e lavoro?

Questo l’argomento al centro della circolare n. 31 del 30 gennaio 2025, in cui l’Inps fornisce tutti i chiarimenti necessari.

Vediamo di che si tratta.

Il contesto normativo

Il decreto ministeriale del 21 dicembre 2023, attuativo dell’articolo 3 ter del decreto legge n. 44/2023, stabilisce i criteri per il reclutamento di giovani nella Pubblica Amministrazione con le due tipologie contrattuali specifiche:

• contratto di apprendistato, rivolto a giovani laureati selezionati su base territoriale;
• contratto di formazione e lavoro, destinato a studenti sotto i 24 anni assunti attraverso convenzioni con istituzioni universitarie riconosciute.

Entrambe le misure rispondono all’esigenza di incrementare il numero di giovani impiegati nella pubblica amministrazione, favorendo il ricambio generazionale e il miglioramento delle competenze professionali all’interno degli enti pubblici.

Tra gli aspetti principali contenuto nel decreto ministeriale 21 dicembre 2023 troviamo:

• selezione pubblica trasparente attraverso il portale InPA;
• durata massima dei contratti fino al 31 dicembre 2026;
• inquadramento retributivo nell’area dei funzionari della Pubblica Amministrazione.

Le principali novità introdotte dall’articolo 3 ter del decreto legge n. 44/2023 includono invece:

• possibilità di assunzione per le PA fino al 10% della propria capacità di assunzione (20% per Comuni, Province e Città Metropolitane);
• deroga alle procedure di mobilità, consentendo assunzioni più rapide;
• esenzione dall’applicazione del Capo V del D.Lgs. 81/2015, che disciplina l’apprendistato nel settore privato.

Pubbliche amministrazioni destinatatie

Le disposizioni della circolare riguardano tutte le amministrazioni pubbliche di cui all’articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 165/2001.

• Ministeri e Agenzie Governative.
• Regioni, Comuni, Province e Città Metropolitane.
• Enti Locali e Organismi pubblici.
• Università e Istituzioni di Ricerca.
• ASL e altri enti del Servizio Sanitario Nazionale.

Contratto di apprendistato a tempo determinato nella PA: caratteristiche

• Durata massima: 36 mesi (tre anni).
• Selezione pubblica tramite il portale InPA, con procedure trasparenti e aperte ai candidati in possesso dei requisiti richiesti.
• Inquadramento nell’area dei funzionari della Pubblica Amministrazione, con livello retributivo iniziale stabilito dalla normativa vigente.
• Possibilità di stabilizzazione al termine del contratto, previa valutazione positiva delle competenze acquisite.

Contratto di formazione e lavoro nella PA: caratteristiche

• Destinato a studenti under 24 che abbiano completato gli esami previsti dal loro piano di studi.
• Assunzione temporanea attraverso convenzioni con Università e istituzioni di formazione.
• Finalità formativa, con percorsi di affiancamento e sviluppo delle competenze professionali.
• Durata massima: fino al 31 dicembre 2026, in base alle disponibilità delle PA.

Obblighi contributivi per la pubblica amministrazione

I contributi previdenziali devono essere versati ai fondi e alle casse di appartenenza, tra cui:

• CPDEL (Cassa Pensioni Dipendenti Enti Locali).
• CTPS (Cassa Trattamenti Pensionistici dello Stato).
• FPLD (Fondo Pensione Lavoratori Dipendenti).
• ex ENPAS (Ente Nazionale Previdenza e Assistenza per i Dipendenti Statali).
• ex INADEL (Istituto Nazionale Assistenza Dipendenti Enti Locali).

L’iscrizione a uno di questi fondi dipende dal tipo di ente pubblico e dalla qualifica del lavoratore assunto.

Contributi per il trattamento di fine rapporto

Le Pubbliche Amministrazioni sono tenute al versamento del TFR per i lavoratori assunti con apprendistato e contratto di formazione e lavoro.

Contributo NASpI

Il contributo NASpI è calcolato sulla retribuzione imponibile ai fini previdenziali e prevede le seguenti aliquote:

• 1,31% di contributo ordinario (ai sensi della legge 92/2012, articolo 2, comma 2).
• 0,30% di contributo integrativo, destinato ai Fondi interprofessionali per la formazione continua.
• Totale: 1,61% della retribuzione imponibile.

Esenzione dal contributo addizionale

Le pubbliche amministrazioni non sono tenute a versare il contributo addizionale del 1,40%, previsto normalmente per i contratti a termine nel settore privato.

Come dichiarare i lavoratori nel flusso Uniemens

Ecco le modalità con cui le pubbliche amministrazioni devono inserire i dati dei lavoratori nel flusso Uniemens.

Sezione <ListaPosPa>: Identificazione della tipologia di contratto

Nel flusso Uniemens-ListaPosPA, le PA devono utilizzare i seguenti codici <Tipo Impiego> per segnalare la tipologia contrattuale:

• Codice “48” Contratto di apprendistato a tempo determinato (DL 44/2023).
• Codice “49” Contratto di formazione e lavoro (DL 44/2023).

Sezione <PosContributiva>: determinazione del contributo dovuto

Nella sezione <PosContributiva> del flusso Uniemens, le PA devono inserire i codici specifici per i lavoratori assunti:

• Codice “AD” Apprendistato a tempo determinato (DL 44/2023).
• Codice “CL” Contratto di formazione e lavoro (DL 44/2023).

Per la corretta determinazione dei contributi dovuti, devono inoltre essere utilizzati i seguenti codici <TipoContribuzione>:

• “ID” Lavoratore in CFL o Apprendista ex DL 44/2023 con contribuzione DS e IVS in misura piena.
• “IG” Lavoratore in CFL o Apprendista ex DL 44/2023 con contribuzione DS e IVS con contributo ex Gescal ridotto.
• “IS” Lavoratore in CFL o Apprendista ex DL 44/2023 con sola contribuzione DS.

Regolarizzazione e adempimenti per il 2024-2025

Le pubbliche amministrazioni che hanno assunto giovani lavoratori con contratto di apprendistato o contratto di formazione e lavoro nel corso del 2024 e gennaio 2025 devono effettuare la regolarizzazione dei contributi previdenziali e assistenziali.

Vediamo come.

Chi deve effettuare la regolarizzazione

Le PA che hanno:

• assunto giovani laureati con contratto di apprendistato a tempo determinato;
• stipulato convenzioni con università per l’assunzione di studenti under 24 con contratto di formazione e lavoro.

Quali contributi devono essere regolarizzati

• Contributi previdenziali agli enti di riferimento (CPDEL, CTPS, FPLD, ex ENPAS, ex INADEL).
• Contributo NASpI pari all’1,61% della retribuzione imponibile, con esenzione dal contributo addizionale dell’1,40%.
• Trattamento di Fine Rapporto (TFR) per i lavoratori a tempo determinato.

Utilizzo dei flussi DM/VIG

Per effettuare la regolarizzazione dei contributi relativi al periodo gennaio 2024 - gennaio 2025, le Pubbliche Amministrazioni devono trasmettere i dati corretti attraverso i flussi DM/VIG, il sistema utilizzato per la regolarizzazione contributiva, permettendo alle PA di correggere o integrare i dati già trasmessi all’Inps nei mesi precedenti.

Come trasmettere la regolarizzazione

Le PA devono:

• predisporre la documentazione necessaria per correggere eventuali errori contributivi;
• compilare il flusso DM/VIG, specificando i contributi mancanti o errati;
• inviare la richiesta di regolarizzazione all’INPS entro i termini previsti.

Le istruzioni dettagliate su come utilizzare il flusso DM/VIG sono fornite nel "Manuale procedura Iscrizione e Variazione Azienda su web internet", allegato alla circolare n. 80 del 25 giugno 2014.