I disallineamenti si aggiornano

Il quadro EC del modello Unico-società di capitali, dedicato alle deduzioni extra contabili, presenta delle novità rispetto allo scorso anno in cui debuttò. Quest’anno, per la prima volta, dovrà essere compilata la colonna 3, dedicata ai decrementi di deduzione. La compilazione di questa colonna scatta quando si verifica il cosiddetto effetto reversal: le maggiori deduzioni degli esercizi precedenti sono compensate da variazioni in aumento per costi indeducibili. Un esempio pratico di questo tipo si ha nel caso di un ammortamento anticipato di un bene in cui l’ammortamento fiscale è stato esaurito in passato e prosegue nell’anno in corso solo l’ammortamento civilistico. Le istruzioni per la compilazione della colonna 3 del quadro EC, infatti, chiariscono che “costituiscono decrementi dell’eccedenza pregressa gli ammortamenti, le maggiori plusvalenze, o le minori plusvalenze e le sopravvenienze attive che concorrono a formare il reddito d’impresa”. Tali istruzioni non contengono vincoli temporali o analitici sulle singole riprese; pertanto, tutte le variazioni in aumento, indipendentemente dalla causa che le genera, rappresentano decrementi di deduzione extra contabile da indicare nel quadro EC. Gli stessi importi vanno riportati anche nel rigo RF9 del modello.