L'immobile utilizzato direttamente nell'esercizio dell'impresa rileva ai fini dell'applicazione della participation exemption. Per fruire dell'esclusione dal reddito delle plusvalenze, apportando la variazione in diminuzione nel quadro RF di Unico 2005, la partecipata deve svolgere un'effettiva attività commerciale o industriale che la legge presume non esista se il patrimonio della società partecipata è rappresentato in prevalenza da fabbricati non direttamente impiegati dall'impresa (articolo 87 del Tuir). Il Testo unico sulle imposte dirette distingue tre tipi di immobili relativi alle imprese commerciali: quelli strumentali, gli immobili-merce e gli altri immobili, che sono comunque considerati relativi all'impresa secondo le disposizioni del Tuir. Ciascuna categoria di immobile ha le proprie regole di riferimento, che l'Autore debitamente elenca.
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