Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 72272 del 27 febbraio 2026, è stato approvato il modello Redditi SP 2026, relativo al periodo d’imposta 2025, unitamente alle istruzioni di compilazione e alle specifiche tecniche per la trasmissione telematica, destinato alle società semplici, società in nome collettivo, società in accomandita semplice ed equiparate.
Il modello “Redditi SP 2026” è composto da:
Inoltre, il provvedimento n. 72272/2026 disciplina:
Il provvedimento n. 72272/2026 non si limita a una mera approvazione formale del modello, ma recepisce un quadro normativo profondamente rinnovato, infatti:
Vediamo le principali novità.
Tra le innovazioni di maggiore rilievo recepite nel modello approvato con il provvedimento n. 72272/2026 vi è l’aggiornamento del quadro CP – Concordato preventivo biennale (CPB).
Le modifiche recepiscono le novità introdotte dal:
Principali interventi
L’intervento conferma il ruolo centrale del CPB nel sistema dichiarativo 2026, imponendo una verifica puntuale della corretta esposizione dei dati concordati e delle quote attribuite ai soci.
Il modello SP-2026 recepisce le modifiche introdotte dal Decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 in materia di liquidazione ordinaria, integrando il frontespizio e i quadri RF, RG, RD e RS.
La novità riguarda la possibilità, a determinate condizioni, di utilizzare le perdite residue alla chiusura della liquidazione in compensazione del reddito dell’ultimo esercizio e, progressivamente, degli esercizi precedenti.
Nel frontespizio sono stati introdotti:
La gestione richiede particolare attenzione in caso di dichiarazione integrativa finalizzata alla rideterminazione del reddito.
Una modifica strutturale interessa l’art. 86, comma 4, del TUIR.
A decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025:
Il modello Redditi SP 2026 recepisce tale intervento mediante adeguamenti nei quadri RF e RG.
L’eliminazione generalizzata della rateizzazione comporta effetti finanziari significativi in termini di imponibile e pianificazione fiscale.
Il quadro RT è stato aggiornato per recepire la nuova disciplina sulle plusvalenze da cripto-attività.
Dal 1° gennaio 2026:
Sono state introdotte le sezioni:
L’intervento, recepito nel modello approvato con il provvedimento n. 72272/2026, conferma l’attenzione del legislatore verso la fiscalità digitale e la tracciabilità delle operazioni su cripto-asset.
Nei quadri RF e RG sono stati previsti nuovi codici per gestire il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing relativi a:
La modifica comporta un adeguamento dei prospetti di variazione in diminuzione e richiede un corretto coordinamento con la documentazione tecnica richiesta per gli incentivi 4.0.
Nel quadro RT è stata recepita la modifica all’art. 5 della legge n. 448/2001:
La modifica trova applicazione per le rivalutazioni effettuate dal 1° gennaio 2026.
Nel quadro RQ è stata inserita la gestione della nuova imposta sostitutiva:
L’intervento recepito dal modello Redditi SP 2026 amplia le opportunità di pianificazione nelle operazioni straordinarie.
Nel quadro RS del modello “Redditi SP 2026” è previsto uno specifico prospetto destinato alle imprese che hanno predisposto la documentazione relativa ai disallineamenti da ibridi, in conformità a quanto stabilito dall’art. 4 del decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 6 dicembre 2024.
Attraverso la compilazione di tale prospetto, le imprese comunicano all’Agenzia delle Entrate l’avvenuta predisposizione della documentazione, ai sensi dell’art. 61 del decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209.
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