Paesi black list, l’inadempimento può ampliare i rischi penali

Con il comma 65 della Finanziaria 2007 sono state introdotte nell’art. 37-bis Dpr600/73, tra le ipotesi elusive, le pattuizioni  per il pagamento di somme a titolo di clausola penale, multa, caparra confirmatoria o penitenziale, tra società controllate e collegate, di cui una con sede legale in uno Stato a regime fiscale privilegiato. La nuova norma antielusiva regolamenta i  rapporti intergruppo evitando il trasferimento di materia imponibile dalla società italiana ad un’altra società del gruppo, situata in paradisi fiscali. Ancora da definire la rilevanza penale delle regole antielusive, in particolare se siano configurabili i reati tributari di falso contabile o dichiarazione fraudolenta. Qualora il contribuente abbia presentato interpello speciale al Comitato antielusivo, dal quale abbia ricevuto parere positivo o il silenzio-assenso, è prevista una causa specifica di non punibilità.