Soggetti Ires, tassazione agevolata con regole ad hoc

L’articolo 1, commi 436-444 della L. n. 207/2024 (legge di bilancio 2025), ha previsto l’introduzione della cd. “Ires premiale”, ossia la possibilità - a determinate condizioni - di applicare l'imposta nella misura ridotta del 20% anziché del 24%.

La novella norma trova applicazione per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2024 (ossia il 2025 per i soggetti con periodo d’imposta solare) e demanda ad apposito decreto del Ministro dell’Economia le relative disposizioni attuative.

La riduzione dell’aliquota Ires dal 24% al 20% è prevista laddove ricorrono cumulativamente le seguenti condizioni:

• accantonamento a “riserva” di una quota pari all’80% degli utili dell'esercizio in corso al 31.12.2024;
• destinazione di una quota pari ad almeno il 30% di tali utili accantonati e, comunque, non inferiore al 24% degli utili dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023 (di ammontare non inferiore, in ogni caso, a 20 mila euro), a investimenti nell’acquisto, anche mediante contratti di locazione finanziaria, di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate in Italia, indicati negli allegati A e B alla legge n. 232 del 2016 (investimenti Industria 4.0) e nell’articolo 38 del D.L.19/2024 (investimenti Transizione 5.0), che siano effettuati tra il 01.01.2025 ed il 31.10.2026.

A queste condizioni, di tipo patrimoniale, se ne aggiungono ulteriori relative al livello occupazionale.

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