La legge di Bilancio 2026 interviene sul versante della fiscalità del lavoro introducendo, limitatamente al periodo d’imposta 2026, due distinti regimi di imposizione sostitutiva destinati ad incidere in modo significativo sulla dinamica retributiva del settore privato. Da un lato, il comma 7 dell’art. 1 della legge 30 dicembre 2025, n. 199, prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva del 5 per cento sugli incrementi retributivi corrisposti in attuazione di rinnovi dei contratti collettivi nazionali sottoscritti nel triennio 2024-2026; dall’altro, i successivi commi 10 e 11 introducono una tassazione agevolata al 15 per cento sulle maggiorazioni e sulle indennità correlate al lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo e al lavoro a turni, entro il limite annuo di 1.500 euro.
L’Agenzia delle Entrate, con la circolare 24 febbraio 2026, n. 2/E, ha fornito i primi chiarimenti applicativi, delineando il perimetro oggettivo e soggettivo delle misure, nonché i riflessi operativi per i sostituti d’imposta.
Con riferimento agli incrementi da rinnovo CCNL, l’agevolazione riguarda le componenti di retribuzione diretta, indiretta e differita (limitatamente a tredicesima e quattordicesima), con esclusione delle una tantum per carenza contrattuale e delle prestazioni aggiuntive rispetto all’ordinaria attività. Di particolare interesse è il tema del superminimo assorbito, rispetto al quale emergono possibili letture interpretative in ordine alla sua assoggettabilità al regime sostitutivo.
Quanto alle maggiorazioni per lavoro notturno, festivo e a turni, la disciplina si applica ai soli datori di lavoro del settore privato, con esclusione del comparto turismo, ed è subordinata al rispetto di specifici requisiti reddituali riferiti all’anno 2025.
Resta centrale, in entrambi i casi, il coordinamento con le ordinarie regole di determinazione del reddito complessivo e con istituti quali il trattamento integrativo.
Tutti gli adempimenti e gli esempi di calcolo nell'Approfondimento che segue!
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