Il saldo IVA relativo al periodo d’imposta 2025 deve essere versato entro lunedì 16 marzo 2026, termine ordinario previsto dalla normativa per il pagamento dell’imposta risultante dalla dichiarazione annuale IVA 2026. L’obbligo deriva dall’articolo 6 del Dpr 14 ottobre 1999, n. 542, che disciplina le modalità e le scadenze del versamento della differenza tra l’IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale e quella già versata nel corso dell’anno tramite liquidazioni periodiche.
Il saldo IVA emerge dalla dichiarazione annuale IVA 2026, relativa alle operazioni effettuate nel 2025.
Il contribuente può effettuare il pagamento in un’unica soluzione oppure tramite rateizzazione, con la possibilità di differire il versamento alla scadenza delle imposte sui redditi, applicando le maggiorazioni previste dalla legge. La scelta tra le diverse opzioni deve essere valutata attentamente, soprattutto nei casi in cui il saldo IVA rappresenti un esborso finanziario significativo.
Il saldo IVA può essere versato utilizzando il modello F24 esclusivamente con modalità telematiche, indicando il codice tributo 6099.
Il contribuente può scegliere tra diverse modalità operative.
1. Versamento in unica soluzione entro il 16 marzo 2026
È la modalità ordinaria prevista dalla normativa. Il pagamento avviene senza interessi o maggiorazioni.
2. Rateizzazione a partire dal 16 marzo 2026
Il saldo può essere suddiviso in rate mensili di pari importo. Le regole principali sono:
Sulle rate successive alla prima si applica un interesse fisso dello 0,33% mensile.
Esempio di maggiorazioni:
Il piano di pagamento può arrivare fino a dieci rate, con scadenze generalmente comprese tra marzo e dicembre.
La normativa consente di posticipare il pagamento del saldo IVA alla scadenza prevista per le imposte sui redditi, ai sensi dell’articolo 17 del Dpr 7 dicembre 2001, n. 435.
In questo caso:
È inoltre possibile utilizzare l’ulteriore differimento di 30 giorni, effettuando il pagamento entro 30 luglio 2026, applicando un’ulteriore maggiorazione dello 0,40%.
Secondo la risoluzione dell’Agenzia delle entrate n. 73 del 20 giugno 2017, il riferimento alla scadenza del 30 giugno si applica anche ai contribuenti con esercizio non coincidente con l’anno solare.
Se il contribuente decide di versare il saldo IVA insieme alle imposte sui redditi, può comunque rateizzare l’importo dovuto.
In questo caso occorre:
In funzione della data di partenza, il numero massimo di rate cambia:
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Data iniziale del pagamento |
Numero massimo di rate |
Ultima scadenza |
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30 giugno 2026 |
7 rate |
16 dicembre 2026 |
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30 luglio 2026 |
6 rate |
16 dicembre 2026 |
Il pagamento può essere effettuato anche mediante compensazione orizzontale con crediti tributari o contributivi, secondo quanto previsto dall’articolo 17 del Dlgs 9 luglio 1997, n. 241.
Le principali regole operative sono:
Il mancato o tardivo pagamento del saldo IVA è sanzionato ai sensi dell’articolo 13 del Dlgs 18 dicembre 1997, n. 471, modificato dal Dlgs 14 giugno 2024, n. 87, applicabile alle violazioni commesse dal 1° settembre 2024.
Le sanzioni previste sono:
In caso di rateizzazione, la sanzione si applica solo sulla rata non pagata.
Il contribuente può ridurre le sanzioni tramite ravvedimento operoso, disciplinato dall’articolo 13 del Dlgs 18 dicembre 1997, n. 472.
La regolarizzazione richiede il pagamento di:
Le riduzioni principali sono:
Il ravvedimento non è ammesso se è già stato notificato un atto impositivo o una comunicazione di irregolarità ai sensi dell’articolo 54-bis del Dpr 633/1972.
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