Importanti chiarimenti vengono resi dall’Agenzia delle Entrate in merito alla correzione di errori materiali nella scelta dell’opzione tra sconto in fattura e cessione del credito, esercitata in alternativa alla detrazione fiscale per interventi rientranti nel Superbonus e nel bonus facciate.
La questione nasce dall’errata compilazione della comunicazione telematica relativa alle opzioni di cui all’articolo 121 del Decreto Rilancio, nella quale era stata selezionata la cessione del credito in luogo dello sconto in fattura, nonostante le parti avessero pattuito quest’ultima modalità di fruizione dell’agevolazione
Analizziamo la risposta n. 295 del 24 novembre 2025 fornita dall’Agenzia.
L’istante, una società edile, riferisce di aver eseguito su un immobile condominiale una serie di interventi edilizi rientranti sia nel bonus facciate (art. 1, L. 160/2019) sia nel Superbonus (art. 119, DL 34/2020). Per tali lavori, la società ha applicato lo sconto in fattura sulle fatture emesse ai condomini.
In particolare, l’istante dichiara di aver emesso:
tutte recanti la dicitura “sconto in fattura”. I dati di tali fatture sono stati inseriti nelle comunicazioni telematiche inviate dal condominio all’Agenzia delle Entrate per esercitare l’opzione alternativa alla detrazione.
A seguito dell’invio di tali comunicazioni:
L’errore consiste nel fatto che l’intermediario del condominio ha selezionato erroneamente la casella “cessione del credito” al posto di quella prevista per lo “sconto in fattura”, nonostante l’intenzione delle parti fosse chiaramente quella di utilizzare lo sconto.
Alla luce di ciò, la società chiede se l’errore commesso dall’intermediario comporti la perdita della possibilità per l’impresa di:
Qualora l’Agenzia ritenga ancora possibile considerare validamente esercitata l’opzione dello sconto in fattura, si chiede quali modalità operative adottare per procedere alla regolarizzazione della comunicazione.
L’Agenzia, con la risposta n. 295 del 24 novembre 2025, richiama innanzitutto l’art. 121 del DL 34/2020, che disciplina le opzioni alternative alla detrazione per gli interventi edilizi (Superbonus e altri bonus).
Dal 18 gennaio 2023, il comma 1 dell’articolo stabilisce che i soggetti che sostengono spese negli anni 2020–2024 possono scegliere, al posto della detrazione, una delle seguenti opzioni.
1. Sconto in fattura
Un contributo sotto forma di sconto sul corrispettivo dovuto, applicato dal fornitore che:
2. Cessione del credito
Il beneficiario della detrazione può cedere a terzi un credito d’imposta di pari importo, anch’esso ulteriormente cedibile solo ai soggetti qualificati, per un massimo di tre volte.
L’Agenzia ribadisce che si tratta di opzioni alternative e mutuamente esclusive: il contribuente deve indicare chiaramente quale delle due intende esercitare.
Richiamando la circolare 19/E del 2022 e le modifiche normative intervenute nel tempo, l’Agenzia con risposta 295/2025 spiega che:
La prima differenza sostanziale riguarda quindi il potere del fornitore, che nel caso dello sconto in fattura ha maggiore flessibilità nella prima cessione.
L’opzione viene esercitata attraverso la comunicazione telematica predisposta dall’Agenzia, nel cui quadro C sono presenti due caselle:
Nel caso in esame, l’intermediario del condominio ha barrato erroneamente la casella relativa alla cessione, anziché quella dello sconto in fattura effettivamente pattuito.
Per valutare la natura dell’errore commesso nella comunicazione dell’opzione, l’Agenzia delle Entrate nella risposta 295/2025 richiama i criteri interpretativi contenuti nella circolare 33/E del 2022, che distingue tra errori formali ed errori sostanziali in relazione ai dati indicati nella comunicazione per l’esercizio delle opzioni ex art. 121 del DL 34/2020.
Quando un errore è considerato “formale”
L’errore è qualificabile come formale quando:
Sono esempi tipici:
In tali casi:
Quando l’errore è considerato “sostanziale”
L’errore è invece sostanziale quando modifica un elemento “essenziale” della detrazione o del credito, con effetti diretti sul bonus spettante o sulla modalità di fruizione. Sono errori sostanziali (secondo circolare 33/E/2022, par. 5.3):
In questi casi:
La possibilità di rimediare tramite remissione in bonis, applicabile in passato, è stata abrogata dal DL 39/2024, rendendo ancora più rigida la distinzione.
Nel caso descritto dall’interpello, i condomini volevano esercitare l’opzione sconto in fattura ma l’intermediario ha erroneamente selezionato la casella cessione del credito.
Si tratta dunque di un errore che incide:
In chiusura del proprio parere n. 295/2025, l’Agenzia delle Entrate riconosce che, sulla base della documentazione esibita, l’intenzione originaria delle parti — cioè quella di applicare lo sconto in fattura — sembrerebbe effettivamente chiara. Tuttavia, ciò non è sufficiente per modificare gli effetti della comunicazione telematica trasmessa all’Amministrazione finanziaria.
L’Agenzia chiarisce inoltre che, alla luce delle modifiche normative intervenute, non è più possibile inviare comunicazioni correttive dopo la scadenza del termine del 16 marzo, né è più ammesso il ricorso alla remissione in bonis per rimediare a errori sostanziali nella scelta dell’opzione.
Ciò non significa però che il credito perda efficacia. La società, in qualità di cessionaria, mantiene pienamente la possibilità di:
oppure
In altre parole, la rinuncia alla detrazione da parte dei condomini resta valida, ma l’opzione esercitata agli occhi del Fisco è quella della cessione del credito e, poiché i termini sono scaduti, non può più essere trasformata retroattivamente in uno sconto in fattura.
Ai sensi dell'individuazione delle modalità semplificate per l'informativa e l'acquisizione del consenso per l'uso dei dati personali - Regolamento (UE) n.2016/679 (GDPR)
Questo sito non utilizza alcun cookie di profilazione. Sono invece utilizzati cookie di terze parti legati alla presenza dei "social plugin".