Isa 2024, approvate le modifiche straordinarie congiunturali

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Il decreto del 29 aprile 2024 emesso dal Ministero dell'Economia e delle Finanze, attualmente in fase di pubblicazione, ha ratificato le modifiche a 175 indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), validi per il periodo d’imposta 2023, per riflettere le implicazioni del nuovo contesto economico legato a tensioni geopolitiche, variazioni nei prezzi di energia e alimenti, nonché le fluttuazioni nei tassi di interesse.

I 175 modelli sono quelli che sono stati approvati dal direttore dell’Agenzia delle Entrate con il provvedimento 68629 del 28 febbraio 2024.

Durante la sessione del 12 aprile, la Commissione degli esperti ha unanimemente approvato:

• l'aggiornamento degli interventi correttivi straordinari applicati agli ISA per il periodo d'imposta 2023;
• l'aggiornamento delle misure di ciclo settoriale, degli indici di concentrazione di domanda e offerta, e delle analisi territoriali.

ISA 2024, quali correzioni?

Nel 2024, gli Indici Sintetici di Affidabilità hanno ricevuto aggiornamenti cruciali per rispecchiare le attuali condizioni economiche e le tensioni geopolitiche. Le modifiche agli Isa mirano a offrire un quadro più accurato dell'affidabilità fiscale delle imprese, influenzando direttamente la normativa fiscale italiana.

Questi aggiustamenti permettono alle aziende di allineare meglio le loro dichiarazioni fiscali con le realtà del mercato, assicurando una maggiore coerenza e trasparenza nei confronti dell'Agenzia delle Entrate. L'obiettivo è rafforzare la giustizia fiscale e la conformità, essenziali per un ambiente imprenditoriale equo e competitivo.

Le correzioni approvate con il decreto Mef si applicano esclusivamente al periodo d'imposta 2023 e comprendono specificatamente:

- l'implementazione di correzioni per riflettere le implicazioni del recente scenario economico, caratterizzato da tensioni geopolitiche, fluttuazioni nei prezzi di energia e alimentari, e variazioni nei tassi di interesse, attraverso l'adozione di una metodologia statistico-economica per una revisione congiunturale straordinaria degli ISA;

- l'identificazione di indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per area territoriale, per considerare le differenze nei vantaggi o svantaggi competitivi a seconda della localizzazione geografica;

- l'identificazione di misure di ciclo settoriale per tenere conto degli effetti delle dinamiche congiunturali;

- l'aggiornamento delle analisi territoriali a livello comunale, necessario a seguito dell'istituzione di nuovi comuni e della ridenominazione di altri nel corso del 2023;

- le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale DM05U, che riguardano l'aggiornamento della "Territorialità dei Factory Outlet Center";

- le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale DG44U, che interessano l'aggiornamento delle "aree gravitazionali";

- le revisioni agli indici sintetici di affidabilità fiscale, introdotte con i decreti del 8 febbraio 2023 e 18 marzo 2024, che includono l'aggiornamento di alcuni riferimenti tecnici e metodologici in risposta all'articolo 1, comma 78, della legge n. 2013/2023 (che regola l'adeguamento delle esistenze iniziali di beni, secondo l'articolo 92 del Tuir), e l'adattamento delle soglie di riferimento per gli indicatori di anomalia, tra cui:

• "costo per litro di gasolio consumato durante il periodo d'imposta" (Isa CG68U);
• "costo dell'alimentazione del veicolo per chilometro" (Isa CG72U);
• "costo del carburante al litro" (Isa CG90U).

Modifiche straordinarie congiunturali, quali?

Inoltre, le modifiche congiunturali apporvate con decreto Mef del 29 aprile 2024 hanno riguardato anche:

Indici di concentrazione della domanda e dell'offerta - sono stati definiti specifici indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per ciascuna area territoriale. Tali parametri sono essenziali per gestire le varie situazioni di vantaggio o svantaggio competitivo, considerando la posizione geografica dei contribuenti;

Ciclo settoriale - si sono identificate misure pertinenti al ciclo settoriale, le quali devono essere utilizzate per valutare l'impatto delle dinamiche congiunturali correnti;

Analisi territoriale - le analisi territoriali a livello comunale sono state aggiornate. Questo aggiornamento è stato necessario a causa della creazione di nuovi comuni e della ridenominazione di altri nel corso del 2023;

ISA DM05U - sono state implementate modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale DM05U. In particolare, queste modifiche riguardano l'aggiornamento della territorialità dei Factory Outlet Center;

ISA DG44U - anche l'indice sintetico di affidabilità fiscale DG44U è stato oggetto di esame approfondito, con particolare attenzione all'aggiornamento delle aree gravitazionali.