Fringe benefit auto aziendali: periodo transitorio

Con la circolare n. 10/E/2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune importanti indicazioni sulle novità fiscali in materia di tassazione dei redditi di lavoro dipendente nei casi di concessione in uso promiscuo ai dipendenti di autoveicoli, motocicli e ciclomotori. 

Dal 1° gennaio 2025, sono cambiate le regole per la tassazione dei veicoli aziendali concessi ai dipendenti in uso promiscuo. La legge di Bilancio 2025, infatti, ha previsto nuove percentuali per determinare il valore del fringe benefit, differenziandole in base all’impatto ambientale del mezzo. In particolare, per gli autoveicoli, motocicli e ciclomotori concessi con contratti stipulati dal 1° gennaio 2025 in poi, il valore del fringe benefit che concorre alla formazione del reddito da lavoro dipendente imponibile si determina applicando il 50% del costo chilometrico annuo (definito in base alle tabelle Aci), al netto delle somme eventualmente trattenute al dipendente. Questa percentuale scende al 10% per i veicoli a batteria a trazione esclusivamente elettrica e al 20% per quelli ibridi plug in.

La nuova disciplina è applicabile ai veicoli che, dal 2025, sono immatricolati, oggetto di contratti di concessione in uso promiscuo e consegnati al dipendente. Tuttavia, al fine di garantire una graduale applicazione delle nuove disposizioni il legislatore ha previsto, in specifiche condizioni, la possibilità di applicare, anche nel primo semestre 2025, le vecchie percentuali per la determinazione dei valori che costituiscono fringe benefit.

In particolare, resta valido il sistema di tassazione previsto fino al 31 dicembre 2024 non solo per i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2024, fino alla naturale scadenza dei contratti, ma anche per i veicoli ordinati dal datore di lavoro entro il 31 dicembre 2024 e consegnati al dipendente tra il 1° gennaio e il 30 giugno 2025.

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