Concordato preventivo 2025-2026 e ravvedimento

La legge di conversione del D.L. n. 84/2025 (cd. "decreto fiscale") ha reintrodotto, con l'articolo 12-ter, un "regime di ravvedimento" applicabile facoltativamente dai soggetti ISA che aderiscono al concordato preventivo biennale (CPB) per i periodi di imposta 2025 e 2026.

Possono adottare il ravvedimento, i soggetti che aderiscono, entro i termini di legge,  al concordato preventivo e che nelle annualità:

• hanno applicato gli ISA;
• ovvero, hanno dichiarato una delle cause di esclusione dagli ISA correlata alla pandemia da Covid-19;
• ovvero, hanno dichiarato la sussistenza di una condizione di non normale svolgimento dell’attività;
• ovvero, hanno dichiarato una causa di esclusione dall’applicazione degli ISA correlata all’esercizio di due o più attività di impresa, non rientranti nel medesimo ISA, qualora l’importo dei ricavi dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dall’ISA relativo all’attività prevalente superi il 30% dell’ammontare totale dei ricavi dichiarati.

Per il calcolo della base imponibile dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali, e dell’imposta sostitutiva dell’Irap, si tiene conto dei dati indicati nelle relative dichiarazioni presentate, anche ai fini dell’applicazione degli ISA.

L’opzione relativa la sanatoria deve essere esercitata con la presentazione del modello F24 relativo al versamento in unica soluzione o della prima rata tra il 1° gennaio 2026 e il 15 marzo 2026.

Il pagamento rateale è possibile in un massimo di 10 rate mensili di pari importo maggiorate di interessi calcolati al tasso legale con decorrenza dal 15 marzo 2026. Per le società e associazioni di cui all’articolo 5 ovvero le società in trasparenza fiscale l’opzione è esercitata con la presentazione di tutti i modelli F24 di versamento, relativi alla prima o unica rata:

• dell’imposta sostitutiva dell’Irap da parte della società o associazione;
• delle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e delle relative addizionali da parte dei soci o associati ovvero, in luogo di questi, da parte della società o associazione.

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