Liquidazione di gruppo. Non tutte le società della catena debbono partecipare

Un esempio pratico di come compilare il quadro VG, nell’ambito della procedura di liquidazione dell’Iva di gruppo, è fornito dall’Agenzia delle entrate.

Con la risposta n. 421 del 23 ottobre 2019, l’Agenzia dà spiegazioni su come compilare il quadro VG, nell’ambito della procedura di liquidazione dell’Iva di gruppo (articolo 73 del d.P.R. n. 633 del 1972; decreto ministeriale 13 dicembre 1979, come da ultimo novellato dal decreto ministeriale 13 febbraio 2017). Nella nota anche un esempio pratico.

L’Agenzia ritiene che l’istante - sub-holding, identificata in Italia, della società capogruppo straniera - possa aderire con le due altre società controllate alla liquidazione Iva di gruppo, non ostando all’adesione:

• l’esistenza di altre società;
• che alcune società “della catena” siano ubicate all’estero e quindi prive del numero della partita Iva.

L’Agenzia riporta, a sostegno, quanto detto nella circolare n. 16/1986: “in una situazione di controllo che coinvolge più società controllate non necessariamente tutte le società debbono partecipare alla liquidazione di gruppo, potendo questa essere in concreto attivata limitatamente ad una o più delle società controllate”.

Liquidazione di gruppo. Come compilare il quadro VG della dichiarazione annuale

La controllante può aderire con le altre società controllate alla liquidazione Iva di gruppo, compilando il quadro VG della dichiarazione annuale. Nella risposta i passaggi della compilazione nello specifico della situazione esaminata.

La descrizione si può così riassumere:

1. nella sezione I vanno riportati i dati relativi alle società che partecipano alla procedura;
2. nella sezione II vanno esposti i dati riguardanti i soggetti che partecipano alla catena di controllo, ma non anche alla liquidazione Iva di gruppo, al fine di dar conto del rispetto della percentuale di controllo.

Nella sezione II, si specifica, non devono essere indicati i dati relativi ai soggetti non residenti che pur partecipando alla catena di controllo, siano privi di una posizione Iva nel territorio dello Stato.