Agevolate le cessioni di cooperative ai lavoratori. Condizioni

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Il Mef, con decreto del 17 febbraio 2023, attua quanto disposto dall'art. 1, comma 272, della legge 30 dicembre 2020, n. 178, relativamente alle agevolazioni previste nei casi di cessione di azienda al fine di salvaguardare l'occupazione e dare continuità all'esercizio dell’attività imprenditoriale.

In particolare, la norma stabilisce che se le cessioni d'azienda o di rami di azienda (ai sensi dell'art. 23, comma 3-quater, DL n. 83/2012) vengono effettuate a titolo gratuito da imprenditori individuali in favore di piccole imprese costituite in forma di società cooperativa da parte dei lavoratori provenienti dall'azienda medesima, si applica:

• l’esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni per il trasferimento di aziende o di quote sociali di cui all’art. 3 comma 4-ter del DLgs. n. 346/1990;
• il regime agevolativo per il trasferimento di aziende di cui all’art. 58 del TUIR.

Agevolazioni per imposta sulle successioni

La norma del Decreto sulle successioni e donazioni (D.lgs n. 346/1990) dispone che i trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia, a favore dei discendenti e del coniuge, di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni non sono soggetti all'imposta purché gli aventi causa proseguano l'esercizio dell'attività d'impresa o detengano il controllo per un periodo non inferiore a cinque anni dalla data del trasferimento.

Al momento della presentazione della denuncia di successione o all'atto di donazione devono rendere apposita dichiarazione in tal senso.

Agevolazioni dal Tuir per trasferimento gratuito d’azienda

Invece, ai sensi del Tuir, il trasferimento di azienda per causa di morte o per atto gratuito non costituisce realizzo di plusvalenze dell'azienda stessa.

Il beneficio si applica a condizione che la società cooperativa assuma gli ultimi valori fiscalmente riconosciuti dell'azienda e subentri nella posizione dell'imprenditore individuale in ordine agli elementi dell'attivo e del passivo dell'azienda stessa.

Quanto detto trova applicazione per le cessioni a titolo gratuito effettuate a decorrere dalla data di pubblicazione del medesimo decreto 17 febbraio 2023 (G.U. n. 51 del 1° marzo 2023).