Lipe ultimo trimestre 2024: invio autonomo o con dichiarazione Iva

---

Condividi l'articolo:

---

Di norma, la presentazione della dichiarazione Iva annuale va effettuata entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta.

Tuttavia, se si intende includere nella stessa le informazioni riguardanti le liquidazioni IVA del quarto trimestre del 2024, la dichiarazione deve essere inoltrata entro il 28 febbraio 2025, utilizzando il Quadro VP, il quale presenta caratteristiche simili a quelle del corrispondente Quadro usato per la comunicazione delle liquidazioni periodiche.

Dunque, il Quadro VP del modello Iva 2025 è destinato ai soggetti fiscali che desiderano esercitare l'opzione concessa dall'articolo 21-bis del Dl n. 78/2010, come emendato dall'articolo 12-quater del DL n. 34/2019, per includere nella dichiarazione annuale le informazioni riepilogative contabili delle liquidazioni periodiche (Lipe) del quarto trimestre dell’anno precedente.

Comunicazione Lipe

La trasmissione dei dati per le liquidazioni IVA periodiche avviene ogni trimestre e deve essere effettuata entro l'ultimo giorno del mese successivo al termine di ogni trimestre. Tuttavia, per i dati del secondo trimestre, il termine è il 30 settembre, come stabilito dall'articolo 3, comma 1, del DL n. 73/2022.

Questa scadenza si applica indipendentemente dalla frequenza con cui l'IVA viene liquidata, che può essere mensile o trimestrale. Nel caso di liquidazione trimestrale, questa può avvenire sia automaticamente sia per scelta del contribuente.

Comunicazione Lipe nella dichiarazione IVA

In alternativa a quanto detto sopra, la comunicazione dei dati relativi alla liquidazione IVA relativa al quarto trimestre può essere effettuata con la dichiarazione IVA annuale.

L'intento è stato quello di ridurre la complessità dell'obbligo di comunicazione, offrendo ai contribuenti che inoltrano la dichiarazione IVA annuale entro il mese di febbraio la possibilità di includere i dati riepilogativi delle liquidazioni periodiche del quarto trimestre direttamente nella dichiarazione. Questo evita la necessità di un doppio adempimento, sia dichiarativo che comunicativo, senza alterare le scadenze per la liquidazione e il pagamento dell'imposta, che rimangono invariate.

Per quanto riguarda i dati delle liquidazioni periodiche del quarto trimestre 2024, i contribuenti che scelgono di non utilizzare questa semplificazione devono inviare la comunicazione delle liquidazioni del quarto trimestre entro il mese di febbraio dell'anno successivo al periodo di riferimento (ovvero, entro il 28 febbraio 2025) e presentare la dichiarazione IVA entro i termini regolari, che corrispondono al 30 aprile dell'anno seguente al periodo di riferimento (quindi, entro il 30 aprile 2025).

Per facilitare ai contribuenti l'uso di questa opzione di includere nella dichiarazione annuale i dati riepilogativi delle liquidazioni del quarto trimestre, il modello di dichiarazione IVA include il Quadro VP, il cui formato è simile a quello utilizzato nel modello per la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA.

Quadro Vp

Il quadro VP non è compilabile se la dichiarazione viene inoltrata dopo la scadenza del 28 febbraio. In tal caso, decadrebbe il suo scopo di riepilogo informativo della Lipe, in disaccordo con le normative europee che richiedono la trasmissione dei dati riepilogativi del periodo fiscale entro due mesi dalla fine dello stesso.

La compilazione del quadro VP permette altresì ai contribuenti di correggere una comunicazione non effettuata, parziale o sbagliata, mediante l’invio, integrazione o correzione di dati mancanti, incompleti o inesatti, purché la dichiarazione sia presentata entro il 28 febbraio.

Il modulo VP è stato inserito iniziando con la dichiarazione annuale Iva del 2020 allo scopo di ridurre gli obblighi per gli operatori, permettendo loro di omettere l'invio della Lipe del quarto trimestre e di inserire le stesse informazioni nella dichiarazione attraverso un unico invio elettronico.

In linea con questo, le istruzioni per compilare i vari righi del modulo rimandano a quelle per la Lipe. In aggiunta:

• il campo 4 deve essere selezionato se i dati Iva si applicano all'intero gruppo in caso di liquidazione secondo l'articolo 73 del Dpr 633/1972;
• il campo 5 deve essere completato in situazioni di eventi straordinari/trasformazioni durante l'anno, inserendo la partita Iva dell'entità trasformata (assorbita, divisa, conferente o cedente l'impresa, ecc.) nella sezione relativa alle attività svolte da quest'ultima.

I soggetti che optano per la liquidazione Iva trimestrale secondo l'articolo 7 del Dpr 542/1999 non devono compilare i righi VP12 e VP14 per il quarto trimestre, poiché il relativo debito (inclusi gli interessi dell'1%) sarà evidenziato come saldo annuale nel rigo VX1 della dichiarazione IVA (da pagare entro il 17 marzo 2025, dato che il 16 cade di domenica).

Bozza di comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA 2025

Con il provvedimento n. 21477 del 28 gennaio 2025, l'Agenzia delle Entrate ha prorogato per l'anno 2025 la fase sperimentale durante la quale, utilizzando i dati ottenuti dalle fatture elettroniche, dalle comunicazioni di operazioni transfrontaliere e dai corrispettivi trasmessi elettronicamente, l'Agenzia fornisce ai contribuenti le bozze dei registri IVA, delle comunicazioni delle liquidazioni periodiche e della dichiarazione annuale. Questo si svolge nel quadro dell'articolo 4, comma 1, del D.Lgs. n. 127/2015.

Le bozze di tali documenti sono elaborate dall'Agenzia delle Entrate specificamente per:

• i soggetti che procedono alle liquidazioni trimestrali dell'IVA:

• “su base volontaria” in accordo con l'articolo 7 del DPR 542/99, inclusi coloro che adottano il metodo del cosiddetto "cash accounting";
• in base a regolamenti specifici, come previsto dall'articolo 74, comma 4, del DPR 633/72 (esempio: autotrasportatori);

• i soggetti che impiegano il metodo del “cash accounting” secondo l'articolo 32-bis del DL 83/2012 e che liquidano l'IVA su base trimestrale.

Conclusione: modalità per inviare i dati Lipe

Riassumendo, per inviare i dati riepilogativi delle liquidazioni Iva periodiche del quarto trimestre 2024 ci sono diverse opzioni:

- Inviare la Comunicazione Lipe entro il 28 febbraio 2025.

- Riempire il quadro VP del modello dichiarazione Iva 2025 e inviarlo entro il 28 febbraio 2025.

- Completare il quadro VH del modello dichiarazione Iva 2025 e spedirlo entro il 30 aprile 2025, regolarizzando la comunicazione tardiva della Lipe tramite il pagamento della sanzione stabilita dall’articolo 11, comma 2-ter, del Dlgs 471/1997 (da 500 a 2.000 euro, ridotta alla metà se la trasmissione avviene entro quindici giorni dalla scadenza fissata, oppure se, nello stesso periodo, viene corretta la trasmissione dei dati), ridotta a un nono del minimo (55,5 euro) secondo l'articolo 13, comma 1 lettera a-bis), del decreto legislativo n. 472/1997.