Carburanti: quando scatta l’IVA anticipata

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L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (ADM), con la risoluzione n. 1 del 20 marzo 2026, interviene per chiarire l’ambito applicativo dell’obbligo di versamento anticipato dell’IVA sui carburanti, alla luce delle recenti modifiche alla classificazione doganale del gasolio.

Il documento fornisce indicazioni operative utili agli operatori del settore, confermando l’impostazione già adottata in chiave antifrode e precisando quando il particolare regime IVA deve essere applicato.

Nuova classificazione del gasolio: cosa cambia

A partire dal 2025, la nomenclatura combinata ha subito un aggiornamento rilevante: il precedente codice unico del gasolio è stato sostituito da due codici distinti, che differenziano il prodotto in base alla sua origine:

• gasolio di origine fossile;
• gasolio rinnovabile (HVO – Hydrotreated Vegetable Oil).

Questa distinzione, come chiarito nella risoluzione dogane 1 del 20 marzo 2026, ha natura meramente classificatoria e non incide, di per sé, sul trattamento IVA.

IVA anticipata: quando si applica

Il regime di versamento anticipato dell’IVA, introdotto per contrastare fenomeni fraudolenti nel settore dei carburanti, continua ad applicarsi in presenza di una specifica condizione:

• la destinazione del prodotto a carburante per autotrazione.

In particolare, l’obbligo riguarda:

• benzina e gasolio immessi in consumo da depositi fiscali;
• carburanti destinati all’utilizzo nei motori per autotrazione;
• prodotti soggetti ad accisa con aliquota ordinaria.

La risoluzione 1/D/2026 ribadisce quindi un principio fondamentale:

• non è la natura del prodotto (fossile o rinnovabile) a determinare l’obbligo, ma il suo utilizzo finale.

HVO e gasolio fossile: stesso trattamento IVA

Uno dei chiarimenti più rilevanti riguarda proprio il gasolio rinnovabile (HVO).

Secondo quanto precisato dall’Agenzia, sia:

• il gasolio fossile,
• sia l’HVO (anche con accisa ridotta),

rientrano nel regime di IVA anticipata quando sono destinati all’autotrazione.

Ne consegue che la distinzione tra matrici produttive non modifica l’applicazione della disciplina IVA, che resta ancorata alla funzione del carburante.

Quando si applica l’IVA ordinaria

Diversamente, il regime dell’IVA anticipata non trova applicazione nei casi in cui il carburante è destinato a usi diversi dall’autotrazione o beneficia di regimi agevolati.

Rientrano, ad esempio:

• gasolio destinato ad uso agricolo;
• carburanti impiegati nella navigazione marittima;
• prodotti denaturati o soggetti a particolari vincoli fiscali.

In tali ipotesi, come evidenziato dalla risoluzione n. 1 del 20 marzo 2026, si applica il regime IVA ordinario, in quanto risultano già presenti strumenti di controllo idonei a prevenire fenomeni evasivi.

Ruolo dei codici tecnici

La risoluzione richiama anche l’importanza dei codici utilizzati nel settore:

• NC (Nomenclatura combinata) che identifica il prodotto;
• CPA (codice prodotto accisa) che ne definisce la categoria fiscale;
• CADD che individua specifiche caratteristiche o destinazioni.

Tuttavia, viene chiarito che tali codici hanno una funzione prevalentemente tecnica e identificativa.

NOTA BENE: Non sono determinanti per stabilire l’obbligo di versamento anticipato dell’IVA, che resta legato esclusivamente alla destinazione d’uso.

Implicazioni operative per gli operatori

Le indicazioni fornite dall’Agenzia confermano un approccio improntato alla sostanza economica dell’operazione.

Per gli operatori del settore, ciò comporta la necessità di:

• verificare attentamente la destinazione finale del carburante;
• distinguere tra impieghi per autotrazione e usi agevolati;
• applicare correttamente il regime IVA in fase di immissione in consumo.

Conclusioni

Con la risoluzione n. 1 del 20 marzo 2026, l’Agenzia delle Dogane ribadisce che il sistema dell’IVA anticipata sui carburanti resta uno strumento mirato di contrasto alle frodi, applicabile solo nei casi in cui il prodotto è destinato all’autotrazione.

La nuova classificazione del gasolio, pur introducendo una distinzione tra fonti fossili e rinnovabili, non modifica i criteri di applicazione dell’imposta, confermando la centralità della destinazione d’uso come elemento decisivo.