Trasmissione dei dati Iva entro la fine di febbraio

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Si avvicina l'appuntamento per i contribuenti Iva con la comunicazione annuale dei dati relativa al 2012. Entro il 28 febbraio va effettuato, obbligatoriamente in via telematica, l'invio del modello di comunicazione, utilizzando quello approvato nel 2011, mentre le istruzioni hanno subito un rifacimento con provvedimento del 15 gennaio2013.

Oggetto di comunicazione sono le risultanze delle liquidazioni periodiche ovvero le risultanze annuali per coloro che non sono toccati da quelle periodiche, utili a determinare l’Iva dovuta o a credito, senza tener conto delle eventuali operazioni di rettifica e di conguaglio.

Le istruzioni al modello aggiungono che non devono essere indicati:

 - le compensazioni effettuate nell’anno d’imposta;
- il riporto del credito IVA relativo all’anno precedente;
- i rimborsi infrannuali richiesti nonché la parte del credito IVA concernente l’anno d’imposta che il contribuente intende richiedere a rimborso.

Tali dati dovranno, invece, entrare nella dichiarazione annuale Iva dove si procede, a differenza che nella comunicazione annuale in discorso, alla definitiva autodeterminazione dell’imposta dovuta.

Tenuti all'adempimento sono tutti i titolari di partita Iva, anche se nell'anno non hanno effettuato operazioni imponibili, oppure non sono tenuti a effettuare le liquidazioni periodiche.

Sono esclusi:

 - i contribuenti che presentano la dichiarazione Iva, in forma autonoma, entro il mese di febbraio;
- i contribuenti che per l'anno cui si riferisce la comunicazione sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione annuale Iva; 
- i soggetti sottoposti a procedure concorsuali;
- le persone fisiche che hanno realizzato nell'anno d'imposta cui si riferisce la comunicazione un volume di affari uguale o inferiore a 25.000 euro anche se tenuti a presentare la dichiarazione annuale;
- le persone che nel 2012 hanno fruito del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (cd "nuovi minimi").

La comunicazione può essere presentata per via telematica:

a) direttamente dal contribuente – utilizzando il servizio telematico Entrate o Fisconline;
b) tramite intermediari abilitati.

L’omissione della comunicazione o l’invio della stessa con dati incompleti o inesatti comporta l’applicazione della sanzione amministrativa da 258 a 2.065 euro. Poichè tale atto, dopo la presentazione, non è più rettificabile, la correzione dei dati avverrà nella dichiarazione annuale IVA.

Le società che aderiscono alla liquidazione IVA di gruppo nell'anno di riferimento della comunicazione, sono tenute a presentare ognuno un autonomo modello contenente i propri dati.

I contribuenti con contabilità separate devono presentare un solo modello di comunicazione riepilogativo di tutte le attività gestite con contabilità separate. Se tra le attività esercitate ne figura qualcuna per la quale vige l’esonero dalla presentazione della dichiarazione annuale IVA e, quindi, della comunicazione, i relativi dati non devono essere compresi nella comunicazione che contiene i dati riferiti alle altre attività, per le quali è previsto l’obbligo dichiarativo.