Scadenza imposta di bollo terzo trimestre su e-fatture

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Con l’avvicinarsi della fine dell’anno torna l’appuntamento con il versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche. La scadenza del 30 novembre, che nel 2025 slitta automaticamente a lunedì 1° dicembre, riguarda non solo il terzo trimestre ma anche i contribuenti che hanno rinviato i pagamenti relativi ai primi due trimestri grazie alla soglia dei 5.000 euro.

Chi deve pagare l’imposta di bollo

Sono tenuti al versamento i soggetti IVA che, nel trimestre precedente, hanno emesso fatture elettroniche soggette a bollo.

Il tributo è dovuto quando la fattura contiene importi esenti, esclusi o fuori campo IVA superiori a 77,47 euro. L’imposta si applica in misura fissa: 2 euro per ogni fattura.

L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione, entro il 15 del mese successivo alla fine di ogni trimestre, i consueti elenchi A e B, consultabili nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi”. Il contribuente può intervenire solo sull’elenco B, correggendo o integrando le fatture soggette a bollo.

Come pagare il bollo sulle fatture elettroniche

Il versamento può essere effettuato in due modalità.

1. Addebito diretto sul conto corrente. Tramite l’apposita funzione nel portale dell’Agenzia, è possibile indicare l’IBAN del proprio conto. Dopo l’inoltro vengono rilasciate due ricevute: una di presa in carico e una con l’esito dell’operazione.
2. Modello F24 telematico. Per il terzo trimestre 2025 si utilizza il codice tributo 2523 (imposta di bollo); il codice 2525 per eventuali sanzioni e 2526 per gli interessi.

Le regole sul rinvio dei pagamenti

Il calendario dei versamenti è di norma trimestrale:

• 1° trimestre: 31 maggio;
• 2° trimestre: 30 settembre;
• 3° trimestre: 30 novembre (nel 2025 slitta al 1° dicembre).

Tuttavia, se l’imposta dovuta per il primo trimestre non supera i 5.000 euro, il pagamento può essere rinviato alla scadenza del secondo trimestre. Allo stesso modo, se anche sommando primo e secondo trimestre non si oltrepassa la soglia dei 5.000 euro, il versamento può essere effettuato direttamente entro la scadenza del terzo trimestre.

Quest’ultima scadenza, però, non è ulteriormente differibile: il 1° dicembre rappresenta il termine definitivo per saldare il bollo dovuto sui primi tre trimestri del 2025.

Dove consultare l’importo da versare

Dal 15 novembre 2025 l’Agenzia delle Entrate rende disponibile, all’interno dell’area riservata, l’importo complessivamente dovuto. Un’informazione utile per procedere al pagamento senza ritardi.

Ultima scadenza annuale dell’imposta di bollo: il termine di febbraio

A concludere il calendario degli adempimenti relativi all’imposta di bollo sarà la scadenza del 28 febbraio 2026, che slitta automaticamente a lunedì 2 marzo poiché il termine originario cade di sabato. Entro questa data dovrà essere versato l’importo relativo all’ultimo trimestre dell’anno.

Omesso, insufficiente o tardivo pagamento dell’imposta di bollo

Quando il versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche non viene effettuato correttamente, l’Agenzia delle Entrate invia al contribuente una comunicazione telematica all’indirizzo PEC registrato nell’Ini-Pec. Nel documento sono indicati:

• l’importo del bollo non versato;
• la sanzione prevista dall’art. 13, comma 1, del D.lgs. 471/1997, ridotta a un terzo;
• gli interessi dovuti.

Entro 30 giorni dalla ricezione della comunicazione, il contribuente – o l’intermediario incaricato – può presentare chiarimenti per correggere o giustificare gli importi segnalati. L’Agenzia valuterà le informazioni fornite e potrà procedere alla rideterminazione delle somme.

L’assistenza può essere richiesta attraverso due canali:

• il servizio online “Civis – Comunicazioni bollo fatture elettroniche”, disponibile nell’area riservata del sito dell’Agenzia;
• un appuntamento presso qualunque ufficio territoriale.

Il ruolo del servizio Civis

Come previsto dall’art. 12-novies del D.L. 34/2019, Civis consente ai contribuenti – direttamente o tramite intermediario – di inviare i chiarimenti necessari in caso di ritardi o irregolarità nei versamenti del bollo.

Il servizio permette inoltre di:

• ricevere gratuitamente notifiche via SMS ed e-mail sulla conclusione della pratica;
• consultare l’esito della richiesta;
• visualizzare e stampare la comunicazione finale rilasciata dall’ufficio.